БАЛАНС, ОСНОВИ ЙОГО ПОБУДОВИ

Нормативні джерела

• 1. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” від 16 липня 1999 р. № 996-XIV.
• 2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. за № 396/3689.

Структура та основи побудови Балансу (форма №1), актив, пасив, статті Балансу

Суть Балансу

Баланс – від французького balance, буквально – вага. Бухгалтерський баланс – це форма бухгалтерської звітності, яка характеризує в узагальнених грошових показниках стан господарських засобів (актив) та джерел їх створення (пасив) на звітну дату.

Нетто-баланс – у давнішній торгівлі – це рівність ввезення та вивезення товарів. У бухгалтерському обліку – це представлений сальдовий баланс, а оборотний баланс називають брутто-баланс.

На рисунку 2.1 наведено склад і структуру балансу згідно з П(С)БО 2 “Баланс”.

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №87 від 31 березня 1999 р. та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №396/3689 від 21 червня 1999 р.) визначені зміст і форма Балансу (табл. 2.1) та загальні вимоги до розкриття його статей.

Баланс (форма №1) складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, грошові кошти, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського Балансу (форма №1) є стаття (активна чи пасивна).

Розділи активу І пасиву Балансу (форма №1)

За вищезазначеним стандартом, актив Балансу (форма №1) складається з чотирьох розділів (рис. 2.1):

I. Необоротні активи.

II. Оборотні активи.

III. Витрати майбутніх періодів.

IV. Необоротні активи та групи вибуття.

Рис. 2.1. Склад і структура Балансу згідно з П(С)БО 2 “Баланс”

Пасив Балансу (форма №1) складається з п'яти розділів:

I. Власний капітал.

II. Забезпечення наступних витрат і платежів.

III. Довгострокові зобов'язання.

IV. Поточні зобов'язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Оскільки у Балансі відображаються активи (ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому), зобов'язання (заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди) та власний капітал (частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань), то підсумок активу Балансу (форма №1) повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу, тобто пасиву Балансу (форма №1).

Статті Балансу (форма №1)

Розділи активу і пасиву Балансу складаються із відповідних статей. Статті бухгалтерського Балансу – це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для Балансу є оцінка за їх фактичною собівартістю. Форму Балансу, згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку, наведено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Додаток

До Положення (стандарту) бухгалтерского учету 2 (наказ Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р.)

Баланс на __________ 20 __ р.

Форма № 1-м Код за ДКУД

Керівник ______________________________

Головний бухгалтер ______________________________

* Довідка автора:

ЄДРПОУ – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України.

КОАТУУ – Класифікація органів адміністративно-територіального управління України. КФВ – Класифікація форм власності.

СПОДУ – Система призначень органів державного управління.

ЗКГНГ – Загальний класифікатор галузей народного господарства.

КВЕД – Класифікація видів економічної діяльності.

ДКУД – Державний класифікатор уніфікованого документа.

Форма №1 "Баланс", послідовність складання, вимоги

Форма №1 Балансу (табл. 2.1) наближена до Балансу-нетто, до валюти якого не включаються сальдо контрактивних і контрпасивних рахунків, тобто: “Знос основних засобів”, “Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів”, “Торгова націнка”. До валюти Балансу включаються залишкова вартість основних засобів (різниця між первісною вартістю і зносом основних засобів); залишкова вартість нематеріальних активів (різниця між первісною вартістю і сумою зносу); купівельна вартість товарів (різниця між продажною вартістю і торговою націнкою); нерозподілені прибутки (непокриті збитки) звітного року (різниця між одержаними і використаними прибутками у звітному році та збитками). Послідовність складання Балансу:

• 1) здійснення господарських операцій, їх аналіз;
• 2) оформлення відповідних первинних документів, які підтверджують фактичне здійснення господарських операцій;
• 3) запис аналітичної облікової інформації первинних документів у Головний реєстраційний журнал (Журнали-ордери, Журнали, Книги);
• 4) рознесення інформації з Головного реєстраційного журналу в зведені Журнали синтетичних бухгалтерських рахунків;
• 5) складання Головної книги (оборотної відомості);
• 6) складання звітної форми Балансу;
• 7) аудит Балансу та його оприлюднення.

За особливостями діяльності баланси поділяються на:

• – баланс підприємства;
• – баланс бюджетної установи;
• – баланс банку.

Вимоги до Балансу та їх взаємозв'язок:

Своєчасність, ясність, точність, повнота, об'єктивність, зіставність, реальність.