Облік комісійних операцій банку з цінними паперами

До комісійних операцій банку з цінними паперами належать: зберігання цінних паперів клієнтів; купівля цінних паперів за дорученням клієнта; продаж цінних паперів за дорученням клієнта; інкасування векселів; доміциляція векселів; андеррайтинг.

Зберігання цінних паперів клієнтів

Цінні папери в документарній формі, що прийняті банком на зберігання, відображаються в бухгалтерському обліку за номінальною вартістю таким проведенням:

Дт – рахунок 9702 А "Цінні папери на зберіганні";

Кт – рахунок 9910 "Контррахунок".

Видача цінних паперів, що були в банку на зберіганні:

Дт – рахунок 9910 "Контррахунок";

Кт – рахунок 9702 А "Цінні папери на зберіганні".

Купівля цінних паперів за дорученням клієнта

Ця операція складається з таких етапів:

1. Банк одержує кошти для купівлі цінних паперів згідно з договором доручення:

Дт – рахунки 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

Кт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів".

2. Банк купує цінні папери для клієнта:

Дт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів";

Кт – рахунок 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України".

3. Банк обліковує Номінальну суму цінних паперів в документарній формі що куплені для клієнта, за позабалансовими рахунками:

Дт – рахунок 9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)";

Кт – рахунок 9910; "Контррахунок".

4. Банк надає цінні папери клієнту:

Дт – рахунок 9910 "Контррахунок";

Кт – рахунок 9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)".

Якщо після закінчення операції з купівлі цінних паперів за дорученням клієнта банк повинен повернути залишок невикористаних коштів, то в бухгалтерському обліку здійснюється таке проведення:

Дт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів";

Кт – рахунки 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб".

Продаж цінних паперів за дорученням клієнта

Ця операція складається з таких етапів:

1. Банк приймає від клієнта цінні папери для їх продажу:

Дт – рахунок 9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)";

Кт – рахунок 9910 "Контррахунок".

2. Банк продає цінні папери:

Дт – рахунок 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

Кт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів".

3. Банк передає цінні папери покупцю:

Дт – рахунок 9910 "Контррахунок";

Кт – рахунок 9704 А "Цінні папери клієнтів згідно з договором доручення (комісії)".

4. Банк робить перерахування коштів клієнту-продавцю на суму, що зазначена в договорі:

Дт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів";

Кт – рахунки 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб".

Інкасування векселів – це виконання банком доручення своїх клієнтів та взяття на себе відповідальності за подання векселів і супровідних фінансових документів у строк платнику та одержання належних платежів.В інкасовій операції беруть участь:

• – клієнт (принципал, комітент) – особа, яка дає доручення банку інкасувати вексель;
• – банк-ремітент – банк, якому дано доручення здійснити інкасування векселя;
• – платник – особа, якій повинні пред'явити вексель та фінансові документи згідно з дорученням на інкасування.

Банк-ремітент, який уклав договір інкасування з принципалом, може здійснити операцію самостійно, а може використати послуги інших банків, котрі мають назву:

• – інкасуючий банк – банк, який бере участь в інкасуванні, але не є банком-ремітентом;
• – пред'являючий банк – інкасуючий банк, який здійснює пред'явлення векселя платнику.

Приклад. Підприємство "Крамбек" уклало договір доручення з банком "А" стосовно інкасування векселя на суму 20 000 грн. Платником є підприємство "Тяга", що мас поточний рахунок у банку "А".

Згідно з договором доручення підприємство "Крамбек" має сплатити комісію у розмірі 1 % та компенсувати витрати банку за транспортування та охорону векселя (табл. 8.10).

Таблиця 8.10

Бухгалтерські проведення з обліку операції інкасування векселя

Доміцильований вексель – вексель, у якому зазначено особливе місце платежу, що відрізняється від місцезнаходження особи, яка зазначена як платник за векселем.

Оплата векселя банком здійснюється тільки в тому випадку, коли векселедавець (платник за векселем) перерахував (або має на поточному рахунку) відповідну суму в банк.

У цьому разі в бухгалтерському обліку здійснюється таке проведення:

Дт – рахунки 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України", 2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання", 2620 АП "Кошти на вимогу фізичний осіб";

Кт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів".

Банк відображає оплату пред'явленого векселя проведенням:

Дт – рахунок 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів";

Кт – рахунок 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України".

Андеррайтинг – це зобов'язання банка розмістити цінні папери, емітовані клієнтом, на первісному ринку.

За андеррайтингом банк використовує такі позабалансові рахунки:

• – 9300 А "Вимоги за андеррайтингом цінних паперів";
• – 9310 П "Зобов'язання за андеррайтингом цінних паперів".

Кошти, які надходять у процесі розміщення цінних паперів, відображаються на рахунку 2901 П "Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів".

За результатами андеррайтингу банк отримує комісійний дохід, що обліковується за рахунком 6113 П "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів".

Приклад. Підприємство "Алес" уклало договір андеррайтингу з банком на загальну суму 250 000 грн. Заявка на придбання акцій надійшла від підприємства "Славен". Комісія банку -1 % (табл. 8.11).

Таблиця 8.11

Бухгалтерські проведення з обліку операції андеррайтингу