Облік іншої дебіторської заборгованості
Заборгованість дебіторів перед підприємством, яка не стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи (послуги) та відображається в складі активів підприємства відноситься до іншої поточної дебіторської заборгованості. Для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями призначений рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами". Рахунок активний, балансовий, сальдо відображається в другому розділі активу балансу в складі оборотних активів.
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 такі субрахунки:
- • 37.1 "Розрахунки за виданими авансами"
- • 37.2 "Розрахунки з підзвітними особами"
- • 37.3 "Розрахунки за нарахованими доходами"
- • 37.4 "Розрахунки за претензіями"
- • 37.5 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"
- • 37.6 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"
- • 37.7 "Розрахунки з іншими дебіторами"
- • 37.8 "Розрахунки з державними цільовими фондами"
- • 37.9 "Розрахунки за операціями з деривативами".
За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображають виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення чи списання.
Облік розрахунків за виданими авансами
Дебіторська заборгованість за виданими авансами відображає суму авансів, наданих іншим підприємствам в рахунок майбутніх поставок продукції, робіт, послуг. Видача авансів обумовлена тим, що окремі організації не можуть почати виконання робіт до моменту отримання авансу від замовника. Це стосується будівельних, науково-дослідних, юридичних, аудиторських організацій та подібних до них, які вимагають від замовника часткової оплати (авансу), щоб розпочати виконання робіт на перших етапах, а також розрахунків із постачальниками в порядку передоплати за виробничі запаси.
Розрахунки за авансами виданими під поставку продукції або під виконання робіт, а також з оплати продукції, робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, обліковують на субрахунку 37.1 "Розрахунки за виданими авансами".
Основні бухгалтерські записи з обліку авансів виданих наведена у таблиці 8.10.
Приклад. Підприємство 19.03. перерахувало постачальнику на основі отриманого рахунку та попередньо укладеного договору авансовий платіж – 9000 грн. (в т.ч. ПДВ). Товари від постачальника надійшли 5.04., сума поставки за накладною – 12000 грн. (в т. ч. ПДВ).
Таблиця 8.10. Кореспонденція рахунків з обліку авансів виданих
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Підстава (документ) |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Перерахована попередня оплата за товари |
Виписка банку |
37.1 |
31 |
9000 |
2 |
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ |
Податкова накладна |
64.1 |
64.4 |
1500 |
3 |
Отримані товари від постачальника |
Накладна ТТН |
28.1 |
63.1 |
10000 |
4 |
Відображене списання суми податкового кредиту з ПДВ |
Податкова |
64.4 |
63.1 |
1500 |
Донарахована сума податкового кредиту з ПДВ |
накладна |
64.1 |
63.1 |
500 |
|
5 |
Відображено залік заборгованості з постачальником |
Бухгалтерська довідка |
63 |
37.1 |
9000 |