Облік розрахунків з членами кредитних спілок

Облік розрахунків з членами кредитних спілок ведуть на субрахунку 37.6 "Розрахунки за позиками з членами кредитних спілок".

Кредитна спілка – це об'єднання громадян, які періодично вносять членські внески і за рахунок яких, за погодженою схемою кредитування, здійснюється видача фінансового кредиту одному або декільком членам кредитної спілки.

Документальною підставою для відображення записів на субрахунку 37.6 "Розрахунки за позиками з членами кредитних спілок" є:

• – в частині виникнення дебіторської заборгованості – договір між членами кредитної спілки, видатковий касовий ордер, платіжне доручення;
• – в частині погашення – прибутковий ордер, накладна тощо.

Аналітичний облік ведеться в розрізі членів кредитної спілки та за кожною виданою позикою.

На рахунках бухгалтерського обліку розрахунки з членами кредитних спілок відображають (табл. 8.18):

Таблиця 8.18. Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з членами кредитних спілок

Облік розрахунків з іншими дебіторами

Розрахунки за операціями, що пов'язані із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи): розрахунки з іншими організаціями за різного роду роботи, послуги, вартість яких зараховується до складу загально виробничих, адміністративних, збутових і т.д.; усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами) (розрахунки з видачі та погашення кредитів, виплати на утримання дитячих дошкільних закладів, які є на балансі підприємства, оплата телефонних переговорів працівників, виграти на оплату їх навчання та ін.); розрахунки з квартиронаймачами; інші види розрахунків обліковують на субрахунку 37.7 "Розрахунки з іншими дебіторами".

Аналітичний облік за вказаним субрахунком ведуть окремо за кожним дебітором, видами заборгованості, термінах її виникнення та погашення.

Основні господарські операції за операціями з іншими дебіторами відображені в таблиці 8.19.

Таблиця 8.19. Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з іншими дебіторами

На субрахунку 37.8 "Розрахунки з державними цільовими фондами" ведуть облік розрахунків з державними цільовими фондами, зокрема розрахунків з тимчасової непрацездатності тощо.

Нарахування суми матеріального забезпечення – допомоги з тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, відображають:

Д-т 37.8 К-т 66.3.

Надходження грошових коштів на рахунок підприємства для виплати допомоги працівникам відображають:

Д-т 31.3 К-т 37.8.

Аналітичний облік ведуть за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 для обліку розрахунків за операціями з деривативами використовують субрахунок 37.9 "Розрахунки за операціями з деривативами".

Дериватив – стандартний документ, що засвідчує право та/або зобов'язання придбати чи продати у майбутньому цінні папери, матеріальні або нематеріальні активи, а також кошти н визначених ним умовах. Стандартна (типова) форма деривативів і порядок їх випуску та обігу встановлюється КМУ. До деривативів належать:

• • своп – цивільно-правова угода про здійснення обміну потоками платежів (готівкових або безготівкових) чи іншими активами, розрахованими на підставі ціни (котирування) базового активу в межах суми, визначеної договором на конкретну дату платежів (дату проведення розрахунків) протягом дії контракту;
• • опціон – цивільно-правовий договір, згідно з яким одна сторона контракту одержує право на придбання (продаж) базового активу, а інша сторона бере на себе безумовне зобов Пязання продати (придбати) базовий актив у майбутньому протягом строку дії опціону чи на встановлену дату (дату виконання) за визначеною під час укладання такого контракту ціною базового активу. За умовами опціону покупець виплачує продавцю премію опціону;
• • форвардний контракт – цивільно-правовий договір, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк передати базовий актив у власність покупця на визначених умовах, а покупець зобов □ язується прийняти в установлений строк базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену таким договором.
• • ф'ючерсний контракт (фОючерс) – стандартизований строковий контракт, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк (дата виконання зобов'язань за ф'ючерсним контрактом) передати базовий актив у власність покупця на визначених специфікацією умовах, а покупець зобов'язується прийняти базовий актив і сплатити за нього ціну, визначену сторонами контракту на дату його укладення.

Деривативи відносяться до складу фінансових інструментів, основні принципи обліку яких викладені в П(С)БО 13 "Фінансові інструменти".

Деривативи оцінюють та відображаються у балансі за справедливою вартістю. Зміна вартості деривативів може бути позитивною (якщо від операцій з таким інструментом в поточний період очікується дохід) – в такому разі вона збільшує дохід підприємства або від'ємною (якщо від операцій з ним в поточний момент очікуються збитки) – в такому разі вона зменшує активи (або збільшує зобов'язання) підприємства.

На рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за операціями з деривативами відображають (табл. 8.20):

Таблиця 8.20. Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку розрахунків за операціями з деривативами