Джерела аудиторських доказів перевірки власного капіталу
Необхідно пригадати, які питання, визначені в темі, пов'язані з об'єктами або групами об'єктів перевірки та які аудиторські докази, розглядаються на трьох основних групах носіїв інформації:
- А)фінансовій звітності;
- Б)регістрах обліку;
- В)первинних документах.
- А). Де саме відображаються об'єкти власного капіталу у фінансовій звітності, представлено в табл.7.7.1, в якій розглянуто тільки чотири об'єкти.
Таблиця 7.7.1. Відображення об'єктів власного капіталу у фінансовій звітності
|
Назва форми |
Код рядка |
Назва рядка |
|
Статутний капітал |
||
|
Баланс 2012 р. (Додаток А) |
300 |
Статутний капітал |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) |
1400 |
Зареєстрований (пайовий) капітал |
|
Звіт про власний капітал 2012 р. (Додаток Г) |
- |
Графа 3 "Статутний капітал" |
|
Резервний капітал |
||
|
Баланс 2012 р. (Додаток А) |
340 |
Резервний капітал |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) |
1415 |
Резервний капітал |
|
Звіт про власний капітал 2012 р. (Додаток Г) |
- |
Графа 7 "Резервний капітал" |
|
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
||
|
Баланс 2012 р. (Додаток А) |
350 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
|
Назва форми |
Код рядка |
Назва рядка |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) |
1420 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
|
Звіт про фінансові результати 2012 р. (Додаток В) |
220 225 |
Чистий:
|
|
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) 2013 р. (Додаток В.1) |
2350 2355 |
Чистий фінансовий результат: прибуток збиток |
|
Звіт про власний капітал 2012 р. (Додаток Г) |
- |
Графа 8 "Нерозподілений прибуток" |
|
Неоплачений капітал |
||
|
Баланс 2012 р. (Додаток A) |
360 |
Неоплачений капітал |
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) |
1425 |
Неоплачений капітал |
|
Звіт про власний капітал 2012 р. (Додаток Г) |
- |
Графа 9 "Неоплачений капітал" |
- Б). Регістрами аналітичного обліку капіталу є (Додаток У):
- - журнальна форма — Журнал 7;
- - спрощена форма — Відомість 5-м;
- - книжково-журнальна форма:
- - за всіма видами капіталу (крім пайового) — Книга К-39; пайовий капітал - Книга К-20 (20-1);
- В). Окремих первинних документів для складових власного капіталу, які застосовуються тільки для їх відображення, не існує.
Тому, первинними документами з обліку власного капіталу є документи, що використовуються для обліку кореспондуючих до власного капіталу об'єктів.
Так, якщо капітал (здебільше — статутний (інший зареєстрований) як погашення неоплаченого капіталу), згідно визначених у певних документах часток, формується необоротними активами, грошовими коштами та запасами, то склад первинних документів буде наступним (табл. 7.7.2).
Формування різних видів капіталу шляхом певних розрахунків, їх списання за рахунок визначених джерел (але не за рахунок товарно-матеріальних цінностей) та використання на визначені цілі, як правило, оформлюється Бухгалтерськими довідками (розрахунками бухгалтерії).
Таблиця 7.7.2. Первинні документи з формування власного капіталу необоротними активами, грошовими коштами та запасами
|
Група активів |
Первинні документи |
|
Грошовими коштами (один з зазначених документів у залежності від форми оплати) |
|
|
Запасами (незалежно від виду) — весь наданий комплект |
- Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт приймання — передачі товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Прибутковий ордер Форма № М-4. |
|
Необоротними активами (основними засобами) — весь наданий комплект |
- Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів Форма N 03-1. |
|
Нематеріальними активами (право інтелектуальної власності) — весь наданий комплект |
- Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів Форма NНА-1. |
