Операції за надходженнями від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги та кредитів

Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, в тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях та Державній казначейській службі України за балансовим рахунком 3123 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів" в розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення". Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) кожного виду платежу наростаючим підсумком з початку року.

Рис. 10.5. Порядок зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету

Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3123, в головних управліннях казначейства відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 окремо за кожним видом надходжень.

У Казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

• - рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;
• - рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернень) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3123, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122. Порядок повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії за рахунок спеціального фонду державного бюджету наведено на рисунку 10.6.

Рис. 10.6. Порядок повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги та кредитів за рахунок спеціального фонду державного бюджету

Повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету коштів від повернення до бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги та кредитів здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3123 у межах поточних надходжень за день.

У разі недостатності або відсутності коштів на аналітичному рахунку 3123 повернення здійснюється шляхом залучення коштів з відповідного рахунка 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунка 3122 на аналітичний рахунок 3123 для здійснення повернення.

У випадку недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня за зверненням головного управління казначейства та на підставі рішення Державної казначейської служби може здійснюватись підкріплення з відповідного рахунка 3122, відкритого на центральному рівні.

Операції за платежами, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету

Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу та закону про Державний бюджет України розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях казначейства за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами".

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розподіляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернень) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131, у регламентований час розподіляються головними управліннями казначейства за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

• - на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;
• - на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121. Повернення помилково або надмірно сплачених платежів, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з відповідного аналітичного рахунка 3131 у межах поточних надходжень за день.

У разі недостатності або відсутності коштів на аналітичному рахунку 3131 повернення здійснюється шляхом залучення коштів з відповідних рахунків 3112 "Загальний фонд державного бюджету" та 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" у межах поточних надходжень за день, а саме: - відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3112 на аналітичний рахунок 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення;

- інша частина коштів перераховується з рахунку 3122 на аналітичний рахунок 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення.

У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3112, 3122 здійснюється їх підкріплення.

Проведення операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наведено на рисунку 10.7.

Рис. 10.7. Проведення операцій за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету